V článku Predávate subjektom do krajín EÚ? Dajte pozor na fakturácie sme si ukázali dva daňové režimy, na ktoré môžete naraziť, ak predávate v rámci EÚ. Pretože sa ale stáva, že v tom nemáte občas stopercentne jasno, pripravili sme krátky a rýchly prehľad, kto, kedy a aké fakturuje DPH a kde ho následne odvádza.
Ako vyriešiť menu?
Ak predávate do zahraničia, odporúčame doplnok Cudzie meny. Vďaka nemu budete mať pre svojich zákazníkov pripravených viac mien, medzi ktorými môžu prepínať, zobrazovať si v nich ceny a nakupovať. Zároveň si pre každé menu môžete nastaviť iný bankový účet, ktorý sa bude do objednávok a následne faktúr prepisovať.
Štát dodávateľa ČR – štát odberateľa SR
1) Podnikateľ – platca DPH (dodávateľ)
Odberateľ je nepodnikateľ
Nepodnikateľ = osoba, ktorá nie je registrovaná na živnostenskom úrade, nemá teda IČ, ani IČ DPH (slovenský ekvivalent k českému DIČ, kombinácia čísel začínajúcich skratkou SK)
Predaj tovaru – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 21% (podľa aktuálnej sadzby ČR) a DPH odvádza dodávateľ v ČR
Predaj služby – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 21% (podľa aktuálnej sadzby ČR) a DPH odvádza dodávateľ v ČR
V prípade, že službou je elektronická alebo telekomunikačná služba, jedná sa o režim MOSS, kedy je nutné fakturovať so sadzbou dane štátu odberateľa (v tomto prípade 20 % podľa aktuálnej sadzby Slovenska) a podávať výkaz MOSS (viac v predchádzajúcom článku).
Odberateľ je podnikateľ – neplatiteľ DPH
Podnikateľ – neplatiteľ DPH, tzn. má IČ, ale nemá IČ DPH (ekvivalent českého DIČ)
Predaj tovaru – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 21% (podľa aktuálnej sadzby ČR) a DPH odvádza dodávateľ v ČR
Odberateľ si musí strážiť prekročenie limitu podľa zákona o DPH, v prípade SR je to suma 14 000 EUR za kalendárny rok – viď §7 slovenských zákona o DPH.
Predaj služby – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 21% (podľa aktuálnej sadzby ČR) a DPH odvádza dodávateľ v ČR
Odberateľ by sa po prijatí služby mal zaregistrovať ako identifikovaná osoba k DPH, na Slovensku teda získať DIČ (nepliesť s českým DIČ, nie je to to isté).
Odberateľ je podnikateľ – platca DPH
Podnikateľ – platca DPH má IČ aj IČ DPH (ekvivalent českého DIČ)
Predaj tovaru – vo faktúre je 0% DPH
Ide o režim reverse charge (tzv. „Obrátené plnenie“), kedy DPH odvádza odberateľ, viac v článku Predávate subjektom do krajín EÚ? Dajte pozor na fakturácie.
Odberateľ musí uviesť na doklade platné DIČ (VAT) + doklad musí obsahovať vetu, že plnenie je oslobodené od DPH a daň odvedie zákazník.
Predaj služieb – vo faktúre je 0% DPH
Ide o režim reverse charge (tzv. „obrátené plnenie“), kedy DPH odvádza odberateľ, viac v článku Predávate subjektom do krajín EÚ? Dajte pozor na fakturácie.
Odberateľ musí uviesť na doklade platné DIČ (VAT) + doklad musí obsahovať vetu, že plnenie je oslobodené od DPH a daň odvedie zákazník.
2) Podnikateľ – neplatiteľ DPH (dodávateľ)
Odberateľ je nepodnikateľ
Predaj tovaru aj služieb – sadzba dane vo faktúre je 0% DPH
Dodávateľ neplatiteľ DPH je povinný si strážiť prekročenie obratu vo výške 1 000 000 Kč za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pozri § 6 ods. 1 zákona o DPH v ČR, po prekročení obratu sa musí stať platcom DPH.
Odberateľ je podnikateľ – neplatiteľ DPH
Predaj tovaru aj služieb – sadzba dane vo faktúre je 0% DPH
Dodávateľ neplatiteľ DPH je povinný si strážiť prekročenie obratu vo výške 1 000 000 Kč za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov – viď § 6 ods. 1 zákona o DPH v SR, po prekročení obrate sa musí stať platcom DPH.
Odberateľ je podnikateľ – platca DPH
Predaj tovaru aj služieb – sadzba dane vo faktúre je 0% DPH
Dodávateľ neplatiteľ DPH je povinný si strážiť prekročenie obratu vo výške 1 000 000 Kč za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov – viď § 6 ods. 1 zákona o DPH v SR, po prekročení obrate sa musí stať platcom DPH.
Štát dodávateľa SK – štát odberateľ ČR
3) Podnikateľ – platca DPH (dodávateľ)
Odberateľ je nepodnikateľ
Nepodnikateľ = osoba, ktorá nie je registrovaná na živnostenskom úrade, nemá teda IČ, ani DIČ
Predaj tovaru – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 20% (podľa aktuálnej daňovej sadzby SK) a DPH odvádza dodávateľ na Slovensku
Predaj služby – faktúru vystaví bez dane a DPH odvádza dodávateľ na Slovensku
V prípade, že službou je elektronická alebo telekomunikačná služba, jedná sa o režim MOSS, kedy je nutné fakturovať so sadzbou dane štátu odberateľa (v tomto prípade 21% podľa aktuálnej sadzby ČR) a podávať výkaz MOSS.
Odberateľ je podnikateľ – neplatiteľ
Podnikateľ – neplatiteľ DPH, tzn. má IČ, ale nemá DIČ
Predaj tovaru – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 20% (podľa aktuálnej daňovej sadzby Slovenska) a DPH odvádza dodávateľ na Slovensku
Odberateľ si musí strážiť prekročenie limitu podľa zákona o DPH, v prípade ČR je to suma 326 000 Sk za kalendárny rok.
Predaj služby – vo faktúre vyčísli aj DPH, sadzba dane je 20% (podľa aktuálnej daňovej sadzby Slovenska) a DPH odvádza dodávateľ na Slovensku
Odberateľ by sa po prijatí služby mal zaregistrovať ako identifikovaná osoba k DPH.
Odberateľ je podnikateľ – platca DPH
Podnikateľ – platca DPH má IČ aj DIČ
Predaj tovaru – vo faktúre je 0% DPH
Ide o režim reverse charge (tzv. „obrátené plnenie“), kedy DPH odvádza odberateľ.
Odberateľ musí uviesť na doklade platné DIČ (VAT) + doklad musí obsahovať vetu, že plnenie je oslobodené od DPH a daň odvedie zákazník.
Predaj služieb – vo faktúre je 0% DPH
Ide o režim reverse charge (tzv. „obrátené plnenie“), kedy DPH odvádza odberateľ, viac v článku Predávate subjektom do krajín EÚ? Dajte pozor na fakturácie.
Odberateľ musí uviesť na doklade platné DIČ (VAT) + doklad musí obsahovať vetu, že plnenie je oslobodené od DPH a daň odvedie zákazník.
4) Podnikateľ – neplatca DPH (dodávateľ)
Odberateľ je nepodnikateľ
Predaj tovaru aj služieb – sadzba dane vo faktúre je 0% DPH
Dodávateľ neplatiteľ DPH je povinný si strážiť prekročenie obratu vo výške 49 790 EUR na 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pozri §4 zákona o DPH na Slovensku, po prekročení obratu sa musí stať platcom DPH.
Odberateľ je podnikateľ – neplatiteľ DPH
Predaj tovaru aj služieb – sadzba dane vo faktúre je 0% DPH
Dodávateľ neplatiteľ DPH je povinný si strážiť prekročenie obratu vo výške 49 790 EUR na 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pozri §4 zákona o DPH na Slovensku, po prekročení obratu sa musí stať platcom DPH.
Odberateľ je podnikateľ – platca DPH
Predaj tovaru aj služieb – sadzba dane vo faktúre je 0% DPH
Dodávateľ neplatiteľ DPH je povinný si strážiť prekročenie obratu vo výške 49 790 EUR na 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pozri §4 zákona o DPH na Slovensku, po prekročení obratu sa musí stať platcom DPH.
Utrieďte si pojmy
Režim MOSS
Povinnosť priznať DPH za poskytnutú službu, ktorá spadá pod špecifikované podmienky (pozri nižšie), fyzickej osobe do krajiny v rámci EÚ je na dodávateľovi (poskytovateľovi služieb; tzn. obchode). Odviesť DPH však musí v štáte príjemcu služby, čím zároveň vzniká aj povinnosť sa v tomto štáte na účely DPH zaregistrovať.
Aby sa však zdaniteľná osoba (tzn. obchod) nemusela registrovať jednotlivo v každom členskom štáte EÚ, v ktorej predáva svoje služby, môže plniť svoje povinnosti k DPH prostredníctvom iba jedného členského štátu (napríklad ČR). Daňová správa tohto štátu potom vykonáva všetky povinné kroky sama (tzn. výber, evidenciu a odvod vybranej dane do príslušných členských štátov).
Režim MOSS je teda osobitný režim jedného miesta (tzv. „Mini One Stop Shop“ – ďalej len MOSS).
Registrácia do tohto režimu je úplne dobrovoľná.
Faktúra sa vystavuje s DPH – podľa daňovej sadzby platnej v krajine, kde sa daň bude odvádzať.
Ktorých služieb sa režim MOSS týka?
1) Týka sa elektronicky poskytovaných služieb (neúplný zoznam, viac pozri článok 7 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) 282/2011). Musí ísť o službu poskytovanú prostredníctvom dátovej siete alebo elektronickej siete. Ale pozor! Elektronicky poskytovanou službou nie je online predaj tovaru na fyzických nosičoch, ako napríklad knihy na CD/DVD.
Prezentácia na elektronickej sieti (webovej stránke),
sťahovanie aplikácií,
sťahovanie hudby, filmov,
sťahovanie počítačových hier,
prístup k online počítačovým hrám,
elektronické knižky,
antivírusové programy,
online aukcie.
2) A ďalej telekomunikačných služieb (neúplný zoznam – viac viď článok 6a vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) 282/2011 v znení nariadenia Rady (EÚ) 1042/2013):
pevné a mobilné telefónne služby,
videofónne služby,
telefónne služby poskytované cez internet,
fax, telegraf, ďalekopis,
prístup na internet.
3) Ďalšími službami, ktoré pod túto výnimku spadajú, patria služby rozhlasového a televízneho vysielania (neúplný zoznam – viac pozri článok 6b vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) 282/2011 v znení nariadenia Rady (EÚ) 1042/2013):
vysielania rozhlasových alebo televíznych programov cez rozhlasovú alebo televíznu sieť,
živé vysielanie rozhlasových alebo televíznych programov na internete (IP streaming).
Reverse Charge
Ide o postup tzv. „obráteného zdanenia“, kedy sa pri cezhraničnom predaji tovaru alebo služby prenáša povinnosť zaplatiť DPH za službu alebo produkt na príjemcu (odberateľa), teda podnikajúcu osobu, ktorá je platcom DPH. Miestom plnenia (kde bude odoberaná služba či zakúpený produkt zdanený) je miesto, kde má príjemca (odberateľ) sídlo alebo miesto podnikania.
Napísať komentár