Elektronická fakturácia čaká od roku 2027 väčšinu slovenských podnikateľov. Zmena sa dotkne aj e-shopov, no nie všetkých vystavených dokladov. Faktúry pre bežných spotrebiteľov budú fungovať naďalej ako doteraz. Nový režim sa zameria najmä na obchodovanie medzi podnikateľmi a na faktúry od dodávateľov. Čo presne je e-faktúra, aký je rozdiel medzi ňou a PDF dokumentom a čo by mali majitelia e-shopov urobiť ešte pred začiatkom roka 2027?
Pojem elektronická faktúra môže byť na prvý pohľad zradný, pretože si pod ním mnohí predstavia klasickú faktúru vo formáte PDF, ktorú e-shop pošle zákazníkovi e-mailom. Z pohľadu nových pravidiel však PDF faktúra nie je e-faktúrou.
Skutočná e-faktúra je štruktúrovaný elektronický dokument, najčastejšie vo formáte XML. Údaje, ako sú číslo faktúry, dátum vystavenia, položky, suma, DPH alebo údaje dodávateľa a odberateľa, sú v súbore uložené tak, aby ich dokázal účtovný systém automaticky načítať a spracovať.
Človek si môže faktúru zobraziť aj v bežnej vizuálnej podobe, rozhodujúci však bude pôvodný štruktúrovaný súbor. Slovenský systém bude vychádzať z európskej normy EN 16931 a zo štandardu Peppol BIS.
Hlavným cieľom je nahradiť ručné prepisovanie údajov automatizovaným prenosom medzi systémami. Ak dodávateľ odošle správne vytvorenú e-faktúru, účtovný program odberateľa dokáže údaje načítať bez toho, aby ich musel niekto prepisovať z PDF dokumentu.
Elektronická fakturácia má priniesť najmä:
E-faktúry sa budú vymieňať prostredníctvom siete Peppol, ktorá slúži na bezpečný prenos elektronických obchodných dokumentov medzi firmami a verejnými inštitúciami.
Na Slovensku sa povinná elektronická fakturácia pre tuzemské transakcie začne uplatňovať od 1. januára 2027.
Prvá fáza sa bude týkať predovšetkým fakturácie medzi slovenskými podnikateľmi, teda B2B, a fakturácie medzi podnikateľmi a verejnou správou, teda B2G. Fakturácia medzi podnikateľom a bežným spotrebiteľom, označovaná ako B2C, do tohto režimu nespadá.
Povinná elektronická fakturácia pri cezhraničných B2B transakciách v rámci Európskej únie sa má začať uplatňovať od 1. júla 2030. Ide o súčasť európskej reformy DPH v digitálnom veku, známej ako ViDA. (VAT in Digital Age)
Pri e-faktúrach treba rozlišovať medzi povinnosťou faktúry vystavovať a povinnosťou vedieť ich prijímať.
| Situácia | Povinnosť od 1. januára 2027 |
| Platiteľ DPH predáva slovenskému podnikateľovi alebo firme | Musí vystaviť e-faktúru |
| Platiteľ DPH predáva bežnému spotrebiteľovi | E-faktúra sa nevyžaduje |
| Neplatiteľ DPH predáva podnikateľovi | Nemá všeobecnú povinnosť vystaviť e-faktúru |
| Firma alebo živnostník prijíma faktúru od slovenského platiteľa DPH | Musí vedieť e-faktúru prijať |
| Predaj alebo nákup zo zahraničia | V prvej fáze od roku 2027 sa nový slovenský režim neuplatní |
Povinnosť vystavovať e-faktúry sa bude pri tuzemských transakciách vzťahovať na slovenských platiteľov DPH, ktorí dodávajú tovar alebo služby iným podnikateľom, firmám či verejným inštitúciám.
Prijímať e-faktúry však budú musieť vedieť aj neplatitelia DPH. Povinnosť prijímania sa bude týkať právnických osôb a fyzických osôb, ktoré vykonávajú podnikateľskú alebo inú ekonomickú činnosť.
Ak predávate tovar najmä bežným spotrebiteľom, väčšina vašich objednávok nebude musieť byť od roku 2027 fakturovaná prostredníctvom systému eFaktúra.
Faktúru pre zákazníka, ktorý nakupuje ako súkromná osoba, budete môcť naďalej vystaviť a doručiť spôsobom, ktorý používate dnes, napríklad ako PDF dokument v e-maile alebo na stiahnutie v zákazníckom účte. Povinná e-faktúra sa totiž nevzťahuje na spotrebiteľské faktúry.
Zmena sa vás však pravdepodobne dotkne na strane prijatých dokladov. E-shop dostáva faktúry napríklad od dodávateľov tovaru, dopravcov, prenajímateľov skladov, telekomunikačných operátorov, marketingových agentúr alebo poskytovateľov softvéru. Ak ide o slovenského platiteľa DPH a tuzemskú transakciu, takúto faktúru vám môže od roku 2027 doručiť ako e-faktúru.
Aj e-shop, ktorý nie je platiteľom DPH a predáva iba spotrebiteľom, preto musí byť pripravený elektronické faktúry prijímať.
Ak zákazník nakupuje na firmu alebo ako živnostník, ide spravidla o B2B objednávku. Slovenský e-shop, ktorý je platiteľom DPH, bude musieť pri takejto tuzemskej transakcii vystaviť faktúru v predpísanom elektronickom formáte a doručiť ju prostredníctvom podporovaného systému.
Pre e-shopy bude preto ešte dôležitejšie správne rozlišovať, či zákazník nakupuje ako spotrebiteľ alebo ako podnikateľ. Objednávkový proces by mal spoľahlivo pracovať s údajmi, ako sú obchodné meno, IČO, DIČ a IČ DPH.
Príklad:
Slovenský platiteľ DPH predá kancelársku stoličku súkromnej osobe. Ide o B2C predaj a povinná e-faktúra sa neuplatní.
Ak rovnakú stoličku kúpi slovenská spoločnosť pre svojich zamestnancov, pôjde o B2B transakciu. E-shop bude musieť od roku 2027 vystaviť e-faktúru.
E-faktúry sa nebudú štandardne posielať ako príloha bežného e-mailu. Ich prenos zabezpečí certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby, pre ktorého sa používa aj označenie digitálny poštár.
Digitálny poštár zabezpečí bezpečné odoslanie e-faktúry, jej doručenie správnemu príjemcovi a prenos vybraných údajov v súlade so zákonnými požiadavkami.
Podnikateľ bude môcť službu využívať:
Každý podnikateľ si bude môcť vybrať poskytovateľa zo zoznamu certifikovaných digitálnych poštárov zverejneného Finančnou správou.
Zavedenie elektronického formátu nemení základnú lehotu na vystavenie faktúry. Elektronickú faktúru bude potrebné vyhotoviť a odoslať najneskôr do 15 kalendárnych dní od dodania tovaru alebo služby.
Rovnaká lehota sa bude uplatňovať aj pri opravných faktúrach.
To však neznamená, že e-shop musí čakať 15 dní. Pri automatizovanom procese môže faktúra vzniknúť a odoslať sa napríklad po zmene stavu objednávky, prijatí platby alebo expedovaní tovaru.
E-faktúru nebude stačiť uložiť iba ako PDF dokument. Platiteľ DPH bude povinný uchovávať jej pôvodnú štruktúrovanú podobu vo formáte XML.
Elektronické faktúry sa majú archivovať desať rokov od skončenia kalendárneho roka, ktorého sa týkajú. E-shop by si preto mal overiť, či archiváciu zabezpečí jeho účtovný systém, digitálny poštár alebo iné používané riešenie.
Prípravu nenechávajte na posledné týždne roka 2026. Najskôr si zmapujte, ako dnes faktúry vo vašom e-shope vznikajú a kadiaľ následne putujú.
Napísať komentár